2019年度匯算清繳已經開始，跟以往大有不同。
注意！納稅申報表
4大類，19項重大改變
根據國家稅務總局公告2018年第57號，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。主要變化如下：
一、大幅度修訂的表單
1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
3、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）
二、局部調整的表單
1、《納稅調整項目明細表》（A105000）
2、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
（1）修訂第2行第5列“股權激勵\稅收金額”的填報規則，規定第2行第5列按第2行第2列金額填報。
（2）修訂第5行第5列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費\稅收金額”與第5行第7列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費\累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。
3、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
（1）將原表單中的第11行至第13行整合為1行。
（2）將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產”。
4、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）
調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。
5、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）
（1）將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
（2）修訂“委托研發”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”“委托境外機構進行研發活動發生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用”“委托境外個人進行研發活動發生的費用”，并調整表內計算關系。
6、《所得減免優惠明細表》（A107020）
增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。
7、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
（1）整合“受災地區農村信用社免征企業所得稅”政策的填報行次。
（2）第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅”。
（3）增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅”兩項內容。
8、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）
將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
9、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）
（1）將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
（2）調整“減免方式”“獲利年度\開始計算優惠期年度”項目的填報方式。
10、對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。
三、僅填報說明進行修訂的表單
1、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
（1）修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業財務報表格式（2018年版）的納稅人相關項目的填報規則。
（2）規范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規則。
（3）對表間關系進行了調整。
2、《投資收益納稅調整明細表》（A105030）
修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執行新金融準則納稅人本行的填報規則。
3、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
（1）明確選擇“不分國（地區）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區）”。
（2）將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規則修訂為：填報表A108030第13列金額。
四、進行了內容優化的項目
1、封面
將“納稅人統一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目。
2、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》
（1）將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列。
（2）對“表單名稱”項目進行了調整。
二
小微企業恭喜了，會計工作量大減！
根據國家稅務總局公號2018年第58號，實行查賬征收企業所得稅的小微企業納稅申報負擔大大減輕！文件明確了如下簡化措施：
1、小微企業必填表單：《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）。
2、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）簡化：
（1）“基本經營情況”為必填項目。
（2）“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發生相關事項時小型微利企業才填報。
（3）“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。
3、免于填報：《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000），相關數據在A100000中直接填寫即可。
4、除上述表單、項目外，小型微利企業可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發生表單中規定的事項，無需填報。
三
重要提醒！表單這5項，稅局重點檢查！
稅局將以這些數據為核心，重點"關心"你！
核心數據一：主表的納稅調整數據
稅務第一個關注點，A100000表15與16行，也就是納稅調整額！
（1）第15行是納稅調整增加額，如果有數據，稅務人員心里對納稅人申報的數據有了底兒。
（2）如果是第16行有數據，納稅調整減少額填寫了數據，那么稅務人員就會心里產生疑問。
這個套路，會計在填寫申報的時候一定要謹記再謹記！
核心數據二：期間費用
稅務第二個關注點，A104000表，也就是期間費用明細表！
重點是第4行業務招待費與第5行廣告費和業務宣傳費。
如果您的招待費數據很大，廣告費也是一大筆，而對應的收入卻很少，那么稅務人員就會心里打個問號了！
所以會計在填寫的時候，這個地方一定要小心再小心！
核心數據三：納稅調整明細表數據
稅務第三個關注點，是A105000表，也就是納稅調整明細表！
重點是欄次在第19行與第20行，罰金與滯納金。
稅務人員會對比金稅三期內納稅人是否有違法記錄，是否有滯納金，而被處罰的罰金與滯納金是不能進入成本費用扣除的，所以這個地方也會被重點關注！
試想一下，如果稅務機關前面處罰了您，后面您又把它做為成本費用扣除，肯定是不現實的！
核心數據四：減免所得稅優惠明細數據
稅務第四個關注點，一般會放在A107040表，也就是減免所得稅優惠明細表！
關注的重點數據就會放在第一行，符合條件的小型微利企業減免企業所得稅！
（1）如果您沒填數據，而又符合條件，應享受未享受，最后的申報結果產生了稅款，你又及時繳納了，那么麻煩事兒就來了。
如果您最后只繳納了幾十塊的錢稅，有可能走退稅流程所花的成本遠遠大于那幾十塊錢。所以，會計在填寫這個地方的時候，請仔細再仔細！
（2）如果您涉及稅收優惠，加計扣除或其他減免，也一定要填寫，要不然也會被稅務機關提取數據，要求更正申報。
也就是說，不是你想享受優惠就能享受優惠，也不是你不想享受優惠就不享受優惠，一定要按照政策享受與申報。
核心數據五：報表中的"其他"數據
現在稅務局有相關的企業所得稅匯算清繳審核系統審核數據，如果您填寫的數據在“其他”欄次，系統會提示為風險數據，而稅務人員也就會問你一二三。
所以，如果能夠細化找到準確的欄次，那么請您一定不要填寫在“其他”，以免自找麻煩。
四
16條新政策！財務人一定要牢記于心！
掌握新政策，是財務人員順利完成匯算清繳的必備功課！
1、固定資產一次性稅前扣除標準提高
企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策依據 →財稅〔2018〕54號、稅務總局公告2018年第46號
2、職工教育經費稅前扣除比例提至8%
自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據 →財稅〔2018〕51號
3、委托境外研發費用可以扣除了
自2018年1月1日起，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用(但不包括委托境外個人進行的研發活動)。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
政策依據 →財稅〔2018〕64號
4、研發費用加計扣除比例提高
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
政策依據 →財稅〔2018〕99號
5、公益性捐贈支出準予結轉扣除
自2017年1月1日起，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據 →財稅〔2018〕15號
6、小微企業稅收優惠額度擴大
2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。
政策依據 →財稅〔2018〕77號
7、優惠事項改為備案制
對于企業享受的優惠項目，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按要求自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。
政策依據 → 國家稅務總局公告2018年第23號
8、資產損失資料不再報送
企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
政策依據 →國家稅務總局公告2018年第15號
9、虧損彌補期延長
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
政策依據 →財稅〔2018〕76號、國家稅務總局公告2018年第45號
10、創投企業的投資額可抵扣應納稅額
2018年1月1日起：
（1）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（2）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據 →財稅〔2018〕55號
11、企業責任保險可在稅前扣除
自2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。
政策依據 →國家稅務總局公告2018年第52號
12、境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大
自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
政策依據 →國家稅務總局公告2018年第53號
13、服務貿易類技術先進型企業優惠推廣至全國
2018年之前，試點地區的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%稅率征收企業所得稅。該優惠政策自2018年1月1日起推廣至全國。
政策依據 →財稅〔2018〕44號
14、集成電路企業的稅收優惠
不同時間成立，不同線寬的集成電路企業，分別享受享受兩免三減半稅收優惠和五免五減半稅收優惠。詳情可點擊下面小程序查看。
政策依據 →財稅〔2018〕27號
15、安全生產專用設備目錄調整
自2018年1月1日起，企業享受安全生產專用設備抵免所得稅優惠，按照2018版目錄執行。
政策依據 →財稅〔2018〕84號
16、非營業組織的認定有了新要求
對非營利組織免稅資格認定管理有關問題進行了明確。
政策依據 →財稅〔2018〕13號
五
必看！稅前扣除憑證有了新要求！
依據國家稅務總局公告2018年第28號，2018年7月1日去，稅前扣除憑證要求如下：
六
匯算清繳注意事項7問7答
一、匯算清繳有時間規定嗎？
居民企業納稅人應當在2019年5月31日前或實際經營終止之日起60日內完成企業所得稅年度匯算清繳申報。
二、都有哪些企業需要進行匯算清繳？
1、一般企業
凡在2018年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的居民納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應依照企業所得稅法及其實施條例和有關規定進行企業所得稅匯算清繳。但實行定額征收企業所得稅的納稅人，不進行企業所得稅匯算清繳。
2、特殊企業
（1）實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的居民企業納稅人，由總機構匯總計算年度應納所得稅額，扣除總、分支機構已預繳稅款計算出的應補（退）稅款，按照國家稅務總局公告2012年第57號規定的稅款分攤方法分別同總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫和退庫。分支機構年度申報與預繳申報的申報方式一致。
（2）經批準實行合并繳納企業所得稅的企業集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業）在匯算清繳期內，向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合并計算填寫的企業所得稅年度納稅申報表，按照《企業所得稅匯算清繳管理辦法》規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。
三、操作流程是怎樣的？
四、需要準備哪些資料呢？
（1）企業所得稅年度納稅申報表及其附表；（2）財務報表；（3）備案事項相關資料；（4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；（5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；（6）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；（7）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
注意：納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
五、哪些情況可以申請延期？
（1）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
（2）納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。
六、申報數據有誤怎么辦？
納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。
七、退稅和補稅怎么規定的？
（1）納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款。
（2）預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
知識產權一站式服務
卓科服務熱線： 0755-21675761
Copyright ? 2018 深圳市卓科知識產權代理有限公司 粵ICP備18069424號-1 網站設計：沙漠風
商標注冊
專利申請
版權登記
軟著登記
雙軟認證
國外商標
國外專利
